CNAM - CHAIRE DE SCIENCES ET TECHNIQUES COMPTABLES

Examen : COMPTABILITE ET GESTION DE L’ENTREPRISE A1 + A2 + F.C.

Durée de l’épreuve A1 : 3 H

A2 : 2 H (ne pas répondre aux questions 28 à 40)

Dimanche 28 mai 2000

Documents et Plan comptable NON AUTORISES. Machine à calculer autorisée

Le n° de la carte du CNAM doit expressément figurer sur la feuille réponse

Affichage des résultats : A PARTIR DU VENDREDI 30 JUIN 2000

à 18 H 00 (accès 11 CNAM ; 292, rue St. Martin)

Sur MINITEL 3615 CNAM INFO CODE RESEXA

Les bonnes réponses indicatives seront accessibles sur le site Internet : http://www.stc.fr.st

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AUCUN RESULTAT NE SERA COMMUNIQUE PAR TELEPHONE

INSTRUCTIONS POUR REPONDRE AUX QUESTIONS

L’épreuve comporte 40 questions de différents types

1°) Chaque question porte un numéro et 5 réponses possibles lettrées (A.B.C.D.E.). La réponse que vous choisissez pour juste compte tenu de la question posée doit être indiquée par vous à l’aide d’une croix dans la case en dessous de la lettre sur la feuille réponse.

2°) Les questions posées peuvent être

- des questions à réponse unique (Q.R.U.)

- des questions à réponses multiples (Q.R.M.)

Les Q.R.U. (questions à réponse unique) comme leur nom l’indique sont celles pour lesquelles il n’existe qu’une seule réponse bonne.

Les Q.R.M. (questions à réponses multiples) sont celles pour lesquelles il existe 2,3,4 ou 5 bonnes réponses. Cette indication est précisée en début de question.

Toutes les bonnes réponses doivent être cochées pour obtenir le point de la question.


3°) Lorsque figure la réponse ARNC (aucune réponse ne convient) dans une question, cette réponse placée en dernier, constitue une réponse comme les autres à utiliser lorsque les quatre premières ne conviennent pas. Par définition cette réponse n’est utilisable que pour les Q.R.U.

Les 40 réponses sont accessibles en direct et en rouge.
Posez vos questions. Les réponses seront intégrées. Vous cliquerez sur les liens de couleur bleue pour les explications complémentaires qui seront ajoutées progressivement. Bon travail. Bon courage.

THEME N°1 - STOCKS

1. (Q.R.M.) Choisir les propositions exactes :

a) Les stocks de produits finis sont valorisés au coût de production

b) Les stocks de produits finis sont valorisés au prix de vente H.T.

c) Les stocks de matières premières sont valorisés au coût d'achat H.T.

d) Les stocks de produits finis sont valorisés au prix de vente, frais accessoires inclus

e) Les stocks de matières premières sont valorisés au prix d’achat T.T.C.



2. Le compte " Production stockée " (713) figure :

a) à l'actif b) au passif c) dans les charges d) dans les produits e) ARNC



3. L'annulation du stock initial de matières premières consiste à :

 a) débiter un compte de stocks et créditer un compte de charges
b) créditer un compte de stocks et débiter un compte de charges
c) débiter un compte de stocks et créditer un compte de produits
d) créditer un compte de stocks et débiter un compte de produits
e) ARNC





Chez D.S.T. (DELA, SEGUI & TIBERIN) l'inventaire physique des stocks de matières à fin juin 2001 est chiffré à 750 000 contre 480 000 à la clôture de l'exercice précédent et le stock de produits finis à 2 000 000 contre 2 200 000 à la fin juin 2000. Toutefois, la valeur actuelle des produits le 30 juin 2001 n'est que de 1 970 000.

4. (Q.R.M.) Après écritures d'inventaire des stocks chez DST :

 a) le compte 603 "Variation de stocks" sera créditeur de 270 000
b) le compte 31 "Stocks de MP" sera débiteur de 480 000
c) le compte 39 "Provision p. dépréciation du stocks de produits" sera débiteur de 30 000
d) le compte 35 "Stocks de Produits" sera débiteur de 1 970 000
e) le compte 31 "Stocks de MP" sera débiteur de 750 000
  5. (Q.R.M.) Après écritures d'inventaire des stocks chez DST :

 a) le compte 713 "Production stockée" sera créditeur de 200 000
b) le compte 31 "Stocks de MP" sera créditeur de 480 000
c) le compte 39 "Provision p. dépréciation du stock de produits" sera créditeur de 30 000
d) le compte 35 "Stocks de Produits" sera débiteur de 2 000 000
e) le compte 713 "Production stockée" sera débiteur de 230 000


6. L'impact global des écritures d'inventaire des stocks chez D.S.T. est :

a) + 40 000 b) - 40 000 c) + 400 000 d) - 400 000 e) ARNC


 

7. Chez DST, les achats de matières premières pour l'exercice s'élèvent à 60 000 000.
Quel est le montant de la consommation de matières sur l'exercice ?

a) 60 000 000  b) 60 270 000   c) 60 230 000   d) 60 480 000 e) ARNC (59 730 000)


 

SUPERCOMPTABLECNAM.COM possède un stock de 100 caisses de disquettes au 1er janvier 2002 à 500 euros chacune. Entrées de la période : 30 unités à 600 euros le 15/05 - 70 unités à 695 euros le 24/07 et 50 unités à 800 euros le 6 novembre. Sorties de la période : 50 le 08/03 - 60 le 12/07 - 40 le 19/09 et 40 le 30/11.

8. Valeur du stock au 31/12/2002 suivant la méthode Premier entré-premier sorti (FIFO) :

a) 40 000   b) 46 950 c) 43 800 d) 40 193,40 e) ARNC



9. Valeur du stock au 31/12/2002 - méthode du Coût moyen pondéré après chaque entrée :

a) 40 000   b) 46 950     c) 43 800   d) 40 193,40   e) ARNC    Tableau CMP-Solution indicative


10. En période d'inflation continue, quelle méthode de valorisation autorisée par le Plan comptable 1982, donne-t-elle la valeur de stocks la plus élevée ?

 a) Premier entré - Premier sorti (FIFO)
b) Dernier entré - Premier sorti (LIFO)
c) Coût moyen pondéré après chaque entrée
d) Coût de remplacement (NIFO)
e) ARNC



THEME N°2 - RAPPROCHEMENT BANCAIRE

L'extrait de compte Banque Morgan de la société BRINKS fait apparaître un solde débiteur de
600 000 euros au 31-12-2002. Le solde du compte " Banque " chez BRINKS est débiteur de 99 999 euros. Un chèque client de 700 499 euros remis le 31 ne figure pas sur l'extrait mais des agios bancaires dont nous n'avions pas connaissance y figurent.

11. Quel est le solde rectifié chez BRINKS à la date du 31-12-2002 ?

a) 100 000 b) 600 500 c) 200 499 d) 700 499 e) ARNC (100 499)



12. Quel est le montant des agios bancaires ?

a) 999 b) 950 c) 500 (remboursement d'agios) d) 499 e) ARNC (réponse également acceptée)



THEME N°3 - PRINCIPES COMPTABLES

13. Cocher la proposition inexacte :

a) les régularisations de fin d'année reposent sur le principe d'indépendance des exercices
b) l'enregistrement des stocks à leur valeur d'entrée repose sur le principe des coûts historiques
c) la tenue de la comptabilité en français(noms et libellés) repose sur le principe de nominalisme du franc
d) les provisions pour dépréciation reposent sur le principe de prudence
e) le principe de non-compensation entraîne qu'on ne compense pas une charge et un produit, quoi qu'on pense


14. Le principe de non compensation signifie que :

a) les plus-values ne se compensent pas avec les moins-values
b) les rabais, remises, ristournes obtenus ne viennent pas en déduction des achats
c) la compensation entre les éléments d'actif et de passif est impossible, à moins que des dispositions expresses ne l'autorisent
d) les rabais, remises, ristournes accordés ne viennent pas en déduction des ventes
e) les créances s'imputent sur les dettes lors de la présentation du bilan


THEME N° 4 : OPERATIONS COURANTES

MULTISURF vend 40 ordinateurs à LIBERTYMANIA pour son équipement. Tarif unitaire : 3 750 euros HT . Remise pour quantité 10%, Rabais 10 000 euros, Remise supplémentaire 20%. TVA 19,6%. Paiement moitié comptant - Moitié à 60 jours.

15. Montant de la TVA :

a) 514,50   b) 18 620   c) 19 600   d) 19 208   e) ARNC

Les réductions de prix se calculent en cascade :

3 750 X

40

150 000

10%

-

15 000
 

=

135 000

10 000

-

10 000
 

=

125 000

20%

-

25 000
 

=

100 000


16. Solde débiteur du compte client chez MULTISURF après enregistrement de la vente et du règlement comptant :

a) 117 208   b) 59 800   c) 89 700   d) 75 000   e) ARNC


 

17. Montant immobilisé chez LIBERTYMANIA ?

a) 98 000   b) 100 000   c) 119 600   d) 150 000   e) ARNC



THEME N° 5 : LES IMMOBILISATIONS

Le 4 juillet 2002, BOLLA-S achète pour 100 000 euros HT une machine-outil VICT-OR. Escompte 1%.

Elle est amortie sur 5 ans (coef. 2). Clôture de l'exercice le 31 décembre 2002.


18. Dotation 2003 en linéaire :

a) 32 000 b) 40 000 c) 19 800 d) 20 000 e) ARNC

(L'escompte est toujours financier et non un RRR. Il est donc comptabilisé en produits financiers pour l'acheteur. La somme à immobiliser est de 100.000F malgré l'escompte. Dotation de 20.000 et non de 19.800. Etc.)

19. Dotation 2002 en dégressif :

a) 32 000 b) 40 000 c) 19 800 d) 36 000 e) ARNC (20 000)



20. Dotation 2007 en dégressif :

a) 32 000 b) 40 000 c) 19 800 d) 20 000 e) ARNC (ZERO)


THEME N° 6 : PROVISIONS

Le client AMBERT (de Lyon) devait 36 180 euros (TVA 20,6%) au 31 décembre 1998. On a estimé le risque d'impayé alors à 30%. Il a payé 12 060 euros en 1999. On estime à fin 1999 que l'on pourra récupérer 55 % de la créance.

21. Pour AMBERT, il convient de constater au 31 décembre 1999 :

 a) Rien (car la provision nécessaire demeure de 9 000)

b) Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux 10 000
    Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation 10 000

c) Débit : 681 Dotations aux provisions 5 000
  Crédit : 491 Provision pour dép. de clients douteux 5 000

d) Débit : 411 Clients 24 120
    Crédit : 416 Clients douteux 24 120

e) Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables 9 000
    Débit : 4458 TVA à régulariser 1 678
    Crédit : 416 Clients douteux 10 678




Le client L-HI-FI (de Bordeaux) doit 40 000 euros (TVA 20,6%) au 31 décembre 1999. Le client est dans une situation financièrement difficile du fait de la tempête. Notre avocat pense que nous perdrons 80% de notre créance.

22. (Q.R.M.) Pour L-HI-FI, il convient de constater au 31 décembre 1999 :

 a)Débit : 681 Dotations aux provisions 25 408
    Crédit : 491 Provision pour dép. clients douteux 25 408

b) Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux 33 167,50
    Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation 33 167,50

c) Débit : 681 Dotations aux provisions 26 534
    Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux 26 534

d) Débit : 416 Clients douteux 40 000
    Crédit : 411 Clients 40 000

e) Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables 26 534
    Débit : 4458 TVA à régulariser 5 466
    Crédit : 416 Clients douteux 32 000


 

Le client KO-THE (de Tokyo) devait 50 000 euros au 31 décembre 1998. Il a payé 22 500 euros pour solde en 1999. Fin 1998, on estimait le risque d'impayé à 30 000 EUROS.

23. (Q.R.M.) Pour KO-THE, il convient de constater au 31 décembre 1999 :

 a) Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux 30 000
    Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation 30 000

b) Débit : 491 Provision pour dép. de clients douteux 2 500
    Crédit : 781 Reprise de provisions d'exploitation 2 500

c) Débit : 681 Dotations aux provisions 27 500
    Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux 27 500

d) Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables 27 500
    Crédit : 416 Clients douteux 27 500

e) Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables 22 802,65
    Débit : 4458 TVA à régulariser 4 697,35
    Crédit : 416 Clients douteux 27 500

(Le client KO-THE est de Tokyo. Il n'y a pas de TVA sur les exportations vers le Japon. En outre, le taux de TVA n'était pas précisé. Il n'y avait donc pas de TVA à régulariser.)

Le client NOUVEL & KONOMY sarl doit 12 060 euros (TVA 20,6%) au 31 décembre 1999. Son dirigeant est en fuite et la société a été déclarée en liquidation fin 1999. Le liquidateur nous a informés que l'insuffisance d'actif ne nous laissait aucune chance d'être payés.

24. Pour NOUVEL & KONOMY, il convient de constater au 31 décembre 1999 :
a) Rien

b) Débit : 681 Dotations aux provisions 12 060
    Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux 12 060

c) Débit : 681 Dotations aux provisions 10 000
    Crédit : 491 Provision pour dép. des clients douteux 10 000

d) Débit : 411 Clients 12 060
    Crédit : 416 Clients douteux 12 060

e) Débit : 654 Pertes sur créances irrécouvrables 10 000
    Débit :4458TVA à régulariser 2 060
    Crédit : 411 Clients 12 060



THEME N° 7 : REGULARISATIONS DE CHARGES ET DE PRODUITS

Extraits de la balance de "MA LADY DE LA WASH-FUEL " au 31 décembre 2005

Cumuls Soldes

 

Cumuls avant in- comptes ventaire Mouve ments Après inventaire

408 - Fournisseurs factures non

parvenues

418 - Clients factures à établir

486 - Charges constatées d’avance

607 - Achats de marchandises

616 - Primes d’assurances

675 - Valeurs comptables VCEAC

707 - Ventes de marchandises

775 - Produits de cessions PCEA

Débit

 

10 000

500

40 000

2 600

5 500

1 000

Crédit

1 500

 

 

 

 

 

90 000

6 500

Débit

1 500

1 888

600

100

500

 

10 000

 

Crédit

100

10 000

500

1 500

600

 

1 888

 

Débit

 

1 888

600

38 600

2 500

5 500

?

Crédit

100

 

 

 

 

 

?

6 500
 


25. Cocher la proposition inexacte :

a) La plus-value réalisée sur la vente de la vieille caisse enregistreuse est de 1 000.

b) Les retours de marchandises de l'année ont totalisé 1 000

c) La livraison du 30-12-2004 de 10 000 n'a été facturée qu'en janvier 2005

d) La livraison du 29-12-2005 de 1 888 n'a été facturée qu'en janvier 2006

e) ARNC

 

 


 

26. Cocher la proposition totalement exacte :

a) La prime semestrielle d’assurance payée 1 000 le 01-09-2004 porte jusqu’au 28 février 2005

b) La prime annuelle d’assurance payée 2 400 le 1er avril 2005 porte jusqu’au 31 mars 2006

c) La prime trimestrielle d’assurance payée 1 500 le 01-11-2005 porte jusqu’au 31-01-2006

d) La prime annuelle d’assurance payée 2 400 le 1er avril 2004 porte jusqu’au 31 mars 2005

e) ARNC

 

 


 

27. Cocher la proposition totalement exacte :

a) La livraison de notre fournisseur B.JORQUE de 100 ne nous est parvenue que le 10-01-2006.

b) La livraison de notre fournisseur DENEUF de 100 arrivée le 27-12-2004 nous a été facturée le 08 janvier 2005

c) La livraison de notre fournisseur BAISSONS de 1 500 ne nous est parvenue que le 10-01-2006.

d) La livraison de notre fournisseur L.VONT-RIRE de 1 500 arrivée le 27-12-2005 nous a été facturée le 08 janvier 2006

e) ARNC

 


 

 

Les questions 28 à 40 ne sont à traiter que par les étudiants inscrits à l’unité de valeur A1 (Unité de valeur complète)

 

THEME N° 8 : COUTS VARIABLES

IMPORT "NAWAK" a vendu 29 000 produits à 1 000 euros en 2002 a réalisé un bénéfice analytique de 5 400 000. Les coûts variables représentent 400 euros à l'unité.

28. [PAS A2] Quel est le montant des charges fixes ?

a) 10 000 000 b) 11 333 333 c) 12 000 000 d) 14 000 000 e) ARNC

 

 


29. [PAS A2] Quel est le seuil de rentabilité ?

a) 20 000 000 b) 18 000 000 c) 24 500 000 d) 21 500 000 e) ARNC

 


30. [PAS A2] Quel est la marge et l’indice de sécurité (les 2 valeurs doivent être exactes)?

 a) 4 500 000 - 15,52 % b) 9 000 000 - 31,03 %

c) 11 000 000- 37,93 % d) 10 000 000 - 10 % e) ARNC

 

 

 


31. [PAS A2] Le levier opérationnel est de :

a) 3,22 b) 8 c) 10 d) 2,64 e) ARNC


32. [PAS A2] En 2003, le résultat analytique était de 5 000 000. Avec des éléments supplétifs de 500 000 et des charges non incorporables de 1 000 000, quel était le résultat comptable ?

a) 6 500 000 b) 5 500 000 c) 4 500 000 d) 3 500 000 e) ARNC


THEME N° 8 BIS : EQUILIBRE FINANCIER

Le schéma ci-dessous représente le bilan de K-KA-RENT.com au 31-12-2002 :
Actif   BILAN   Passif
______________ ______________ ________ ______________ ___________
Immobilisations   2 500 000 | Capital   2 000 000
  - 1 000 000 | Résultat - 1 800 000
  --------------- |    
     1 500 000 | Emprunt   1 200 000
Stocks       500 000 |    
Clients       300 000 | Fournisseurs   1 000 000
Banque       100 000 |    
  ---------------- |   -----------------
TOTAUX   2 400 000 | TOTAUX   2 400 000
  =========== |   ===========


33. [PAS A2]Quel est le total des ressources stables suivant l'analyse fonctionnelle ?

a) 2 200 000 b) 2 000 000 c) 1 800 000 d) 1 200 000
e) - 200 000 ARNC (2 400 000) soit 2 - 1,8 + 1,2 +1(amortissements cumulés)
 

 
34. [PAS A2] Quel est le fonds de roulement net global ?

a) + 200 000 b) - 100 000 c) 1 200 000 d) + 100 000 e) - 200 000
 
(2 400 000 - 2 500 000)

35. [PAS A2] Pour augmenter le fonds de roulement net global, il convient :

a) de rembourser les emprunts
b) d’augmenter le capital par incorporation de réserves
c) de céder des actifs immobilisés
d) d’augmenter les distributions de dividendes
e) ARNC

 
36. [PAS A2]Quel est le besoin de financement du cycle d'exploitation ?

a) + 100 000 b) - 200 000 c) 900 000 d) - 100 000 e) + 200 000
 

 
37. [PAS A2] (QRM) Pour diminuer le BFCE , il convient de :

 a) payer les fournisseurs plus tard
b) négocier un découvert avec le banquier
c) accélérer la rotation des stocks
d) accorder plus de crédit aux clients
e) augmenter le capital par apport de numéraire
(Une seule des deux réponses sera admise comme exacte.)

THEME N° 9 : TABLEAU DE FINANCEMENT
 
Le dirigeant de K-KA-RENT souhaite améliorer la situation de son entreprise par l'application d'un plan de redressement ambitieux pour 2003 :

Augmentation de capital de 1 000 000 par apport de numéraire,
Nouvel emprunt à 5 ans de 500 000
Remboursement d’emprunt 250 000
Cession d’un entrepôt au prix de 1 100 000 avec une plus-value de 400 000
Location d'un nouvel entrepôt avec versement d'un dépôt de garantie de 200 000
Capacité d’autofinancement 800 000.

38. [PAS A2] Calculer le total des emplois fixes ou stables pour 2003 :
a) 200 000 b) 250 000 c) 450 000 d) 800 000 e) ARNC


39. [PAS A2] Calculer le total des ressources stables pour 2003 :

a) 1 950 000 b) 3 800 000 c) 2 600 000 d) 3 300 000 e) ARNC (3 400 000)

40. [PAS A2] Variation du Fonds de roulement net global pour l’exercice 2003 :

a) 1 950 000 b) 2 850 000 c) 2 950 000 d) 3 150 000 e) ARNC


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Mardi 30 mai 2000  V4 - 14h30
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